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会计职称《初级会计实务》重难点(10)


(二)负债

  事业单位的负债是指事业单位承担的能以货币计量,需要以资产或劳务偿付的债务,包括借入款项、应缴款项、应付及预收款项等。各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算,不得长期挂账。具体核算内容及相关的处理要点如下:

借入款项

核算特点

一般不预计利息支出;实际支付利息时,为开展专业业务活动及其辅助活动而借入的款项所发生的利息,记入“事业支出”科目,为开展经营活动而借入的款项所发生的利息,记入“经营支出”科目

应缴款项

应缴预算款

主要包括:①代收的纳入预算管理的基金;②行政性收费收入;③罚没收入;④无主财物变价收入;⑤其他按预算管理规定应上缴预算的款项

应缴财政专户款

指事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金

应交税金

主要包括营业税、增值税、城市维护建设税、所得税等。
【提示】科目是“应交税金”而不是“应交税费”,这点有别于企业会计

应付及预收款项

应付票据

核算内容包括开出、承兑的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票);事业单位应设置“应付票据备查簿”,详细登记每一应付票据的详细资料。应付票据到期付清时,应在备查簿内逐笔注销

应付账款

事业单位因购买材料、物资或接受劳务供应而应付给供应单位的款项

预收账款

预收账款业务不多的单位,也可将预收的账款直接记入“应付账款”科目的贷方,不设置“预收账款”科目

其他应付款

主要包括租入固定资产的租金、存入保证金、应付统筹退休金、个人交存的住房金等

  【例题4·判断题】事业单位借入款项,一般不预计利息支出,实际支付利息时,将其计入事业支出或经营支出。(  )

  【答案】√

  三、净资产【★2011年单选题、多选题、2010年单选题、多选题、判断题】

  事业单位的净资产是指资产减去负债的差额,包括事业基金、固定基金、专用基金、结余等。

  【链接】企业净资产其实就是企业所有者权益,企业净资产的计算也是资产减去负债的差额,这一点可以结合起来学习,企业所有者权益包括的内容是实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

基金

事业基金

一般基金(来源)

①从当期未分配结余转入;
②从拨入专款结余中按规定留归本单位使用的金额转入

投资基金

用货币资金、材料等对外投资时从一般基金中转入等

固定基金

一般情况下,资产负债表中固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等,但是,事业单位存在融资租入固定资产的情况下,在尚未付清租金时,这两个项目的数字不相等。(了解)

专用基金

修购基金

提取时候:
借:事业支出、经营支出
贷:专用基金—修购基金
清理报废固定资产残值变价收入转入时:
借:银行存款
贷:专用基金—修购基金
支付清理报废固定资产所发生的清理费用时,做上面分录的反分录

职工福利基金

按照结余的一定比例提取。
提取时:
借:结余分配等
贷:专用基金—职工福利基金
使用时:
借:专用基金—职工福利基金
贷:银行存款等

医疗基金

这两项作为一般了解

住房基金

结余

事业结余

事业结余=(财政补助收入+上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入)-(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)

经营结余

经营结余=经营收入-(经营支出+经营业务负担的销售税金)

【提示】年度终了,事业单位应当将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”科目,结转后“事业结余”科目无余额;经营结余若为正数则期末转入“结余分配”科目,结转后“经营结余”科目无余额,但如为负数即为亏损则不予结转

结余分配

内容

①有所得税交纳业务的事业单位计算应交所得税;
②事业单位按规定提取专用基金(职工福利基金)

核算

年终,将未分配结余全数转入“事业基金—一般基金”

  【例题5·单选题】事业单位的下列基金中,不是从收入或结余中提取的是(  )。

  A.修购基金

  B.职工福利基金

  C.固定基金

  D.医疗基金

  【答案】C

  【解析】修购基金是事业单位按照事业收入和经营收入的一定比例提取的;职工福利基金是事业单位按照结余的一定比例提取的;固定基金是事业单位因购入、自制、调入、融资租入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金;医疗基金是按照公费医疗经费开支标准从收入中提取的。

  【例题6·单选题】某事业单位2010年年初事业基金中,一般基金结余为75万元。2010年该单位事业收入为2500万元,事业支出为2250万元;以货币资金对外投资150万元。假定不考虑计算交纳所得税和计提专用基金,则该单位2010年年末

  事业基金中,一般基金结余为(  )万元。

  A.75

  B.175

  C.325

  D.375

  【答案】B

  【解析】一般基金结余=75+(2500-2250)-150=175(万元)四、收入和支出【★2010年多选题】

  事业单位的收入,是指事业单位为开展业务活动,依法取得的非偿还性资金。

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