第五章：支付结算法律制度  diD江苏财经
一、支付结算概述  diD江苏财经
　　支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。  diD江苏财经
　　银行、单位和个人是办理支付结算的主体。银行是支付结算和资金清算的中介机构。  diD江苏财经
　 遵守原则：格守信用、履约付款；谁的钱进谁的账，由谁支配；银行不垫付。  diD江苏财经
　　（三）填写票据和结算凭证的基本要求  diD江苏财经
　　（1）中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。  diD江苏财经
　　（2）中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。  diD江苏财经
　　（3）中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。  diD江苏财经
　　（4）票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。  diD江苏财经
diD江苏财经
　　二、银行结算账户  diD江苏财经
　　　（一）、银行结算账户的种类  diD江苏财经
　　（1）银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。  diD江苏财经
　　（2）银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。  diD江苏财经
diD江苏财经
　　（二）银行结算账户的开立、变更和撤销  diD江苏财经
diD江苏财经
　　1、银行结算账户的开立　　2、银行结算账户的变　　3、行结算账户的撤销  diD江苏财经
　　存款人有以下情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：  diD江苏财经
　　（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；  diD江苏财经
　　存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。  diD江苏财经
　　（三）基本存款账户  diD江苏财经
　　　 基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。  diD江苏财经
    使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。  diD江苏财经
　　（四）一般存款账户  diD江苏财经
　　一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行开立的银行结算账户。  diD江苏财经
　　使用范围  diD江苏财经
　　一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。  diD江苏财经
　　（五）专用存款账户使用范围  diD江苏财经
　　　专用存款账户适用于基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金，业务支出资金等专项管理和使用的资金。  diD江苏财经
　　（六）临时存款账户使用范围  diD江苏财经
　　临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。  diD江苏财经
　　（七）个人银行结算账户  diD江苏财经
　　　邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。  diD江苏财经
　　个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。  diD江苏财经
　　（八）异地银行结算账户  diD江苏财经
　　存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：  diD江苏财经
　　（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；  diD江苏财经
　　（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；  diD江苏财经
　　（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；  diD江苏财经
　　（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；  diD江苏财经
　　（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。  diD江苏财经
　　　三、票据结算  diD江苏财经
　票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。　　在我国，票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票。  diD江苏财经
票据特征：1）以支付一定金额为目的 2）出票人依法签发的有价证券 3）权利与票据不可分离  diD江苏财经
4）票据金额由出票人或付款人或委托他人支付 5）付款人无条件支付票据金额 6）可转让有价证券  diD江苏财经
　　（一）银行汇票  diD江苏财经
　　1、定义：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。  diD江苏财经
　　2、银行汇票的使用范围  diD江苏财经
　　单位和个人在异地、同城或统一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。  diD江苏财经
　　3、银行汇票的记载事项  diD江苏财经
　　签发银行汇票必须记载下列事项：表明“银行汇票”的字样；无条件支付的承诺；出票金额；收款人名称；出票日期；出票人签章。  diD江苏财经
　　4、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。   一旦汇票丢失，若属现金汇票，可持失止付。

　　（三）支票　　  diD江苏财经
1、支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。  diD江苏财经
　支票分为现金支票、转账支票和普通支票。  diD江苏财经
　　2、支票的使用范围：　　单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。  diD江苏财经
　　3、支票记载事项  diD江苏财经
　　签发支票必须记载下列事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。  diD江苏财经
　　4、支票的提示付款期限自出票日起10日。现金支票可以背书转让，转账支票不可以背书转让。  diD江苏财经
　　第三章 税收征收管理法律制度  diD江苏财经
diD江苏财经
　　第六章、税法  diD江苏财经
diD江苏财经
　　（一）税务登记  diD江苏财经
　　1、税务登记：税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。  diD江苏财经
　　2、税务登记范围：  diD江苏财经
　　凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。  diD江苏财经
　　3、税务登记种类  diD江苏财经
　　税务登记种类包括：开业登记（经营所在地30天）；变更登记（30天）；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。  diD江苏财经
　　（二）发票管理  diD江苏财经
　　1.发票的概念  diD江苏财经
　　发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。  diD江苏财经
　　2.发票的种类  diD江苏财经
　　（1）增值税专用发票。增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。  diD江苏财经
　　（2）普通发票。普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。前者适用于某个行业的经营业务，如商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票等；后者仅适用于某一经营项目，如广告费用结算发票、商品房销售发票等。  diD江苏财经
　　（3）专业发票。（浙江省专业发票有：保险、金融服务、邮政、货物运输）  diD江苏财经
diD江苏财经
　　3、填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。  diD江苏财经
　　（三）纳税申报的方式  diD江苏财经
     （1）直接申报，即上门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。  diD江苏财经
　   （2）邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日期。  diD江苏财经
　   （3）数据电文申报。  diD江苏财经
　　二、税款征收  diD江苏财经
　　（一）税款征收方式  diD江苏财经
　　（1）查账征收，是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补。  diD江苏财经
　　（2）查定征收，是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。  diD江苏财经
　　（3）查验征收，查验征收是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。  diD江苏财经
　　（4）定期定额征收，是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。  diD江苏财经
　　（5）代扣代缴，是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣收税款的方式。  diD江苏财经
　　（6）代收代缴，是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。  diD江苏财经
　　（7）委托代征，是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。　　（8）其他方式，如邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴方式等。  diD江苏财经
　　（二）核定应纳税额  diD江苏财经
　　有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额：  diD江苏财经
　　（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；  diD江苏财经
　　（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；  diD江苏财经
　　（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；  diD江苏财经
　　（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；  diD江苏财经
　　（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；  diD江苏财经
　　（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；  diD江苏财经
　　（7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。