注会《审计》重要知识点:采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制
采购与付款循环的主要业务活动和相关内部控制
【考点一】了解采购与付款循环的主要业务活动(★★★)
(一)制定采购计划(采购计划)
(二)供应商认证及信息维护
(三)请购商品和劳务(请购单)
(四)编制订购单(订购单)
(五)验收商品(验收单)
(六)储存已验收的商品
(七)编制付款凭单
(八)确认与记录负债
(九)办理付款
(十)记录现金、银行存款支出了解采购与付款循环的主要业务活动如下表:
【提示】由于企业内不同部门都可以填列请购单,可以分别部门设置请购单的连续编号。
【提示】订购单需要连续编号,连续编号的订购单与应付账款的完整性认定相关。
【提示】采购信息报告与应付账款的存在、完整性认定相关。
【提示】验收单需要连续编号,连续编号的验收单与采购交易的完整性认定相关。
【提示】储存岗位与验收岗位的职责分离可以减少存货舞弊;验收人员将商品送交仓库或其他请购部门时,取得经过签字的收据,或要求其在验收单的副联上签收的控制活动,与存货的存在认定相关。
【提示】经过适当批准和连续编号的凭单与外购存货的存在、完整性认定等相关。
【提示】银行存款余额调节表通常不能由出纳员编制,否则属于内部控制设计缺陷。
【考点二】了解采购交易的内部控制(★★)
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