注册会计师《税法》每日一练：业务处理

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多选题

某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2020年1月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款150万元、进项税额19.5万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利5.2万元。下列关于该项业务的处理符合有关规定的有（　）。

A、商场应按150万元计算销项税额

B、商场应按155.2万元计算销项税额

C、商场当月应抵扣的进项税额为19.5万元

D、商场当月应抵扣的进项税额为18.9万元

【答案】

【解析】

商场当月按平价全部销售，商场应按150万元计算销项税额；根据税法规定：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金。当期应冲减进项税金＝当期取得的返还资金÷（1 所购货物适用增值税税率）×所购货物适用增值税税率，当期应抵扣的进项税额＝19.5－5.2÷（1 13%）×13%＝18.9（万元）。

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