会计职称考试 中级级经济法基础 考前冲刺试卷第七章(9)

　　1、某企业2008年的财务资料如下：

　　(1)营业收入1500万元，缴纳营业税金及附加330万元;

　　(2)销售成本700万元;

　　(3)管理费用270万元;

　　(4)财务费用105万元;

　　(5)营业外收入200万元，投资收益300万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益150万元，股票转让净收益50万元;

　　(6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠支出80万元。

　　由于该企业发生重大人事变动，直至2009年6月20日，该企业才向税务机关报送了纳税申报表及其他相关资料。

　　已知该企业适用25%的企业所得税税率。

　　要求：

　　(1) 计算该企业2008年应缴纳的企业所得税。

　　(2) 该企业于2009年6月20日进行纳税申报是否符合规定?并说明理由。

　　答案：(1)利润总额=(1500+200+300)-(330+700+270+105+300)=295(万元)

　　国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。

　　国债转让收益150万元、股票转让净收益50万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。

　　违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

　　公益救济性捐赠扣除限额=295×12%=35.4(万元)

　　公益救济性捐赠应调增80-35.4=44.6(万元)

　　应纳税所得额=295-100+10+44.6=249.6(万元)

　　2008年应纳企业所得税=249.6×25%=62.4(万元)

　　(2)该企业于2009年6月20日进行纳税申报不符合规定。根据规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。该企业6月20日向税务机关申报纳税，已经超过了纳税申报期限。

　　2、2009年度某企业财务资料如下：

　　(1)产品销售收入800万元，接受捐赠收入40万元，出租仓库收入50万元，国债利息收入10万。

　　(2)该企业全年发生的产品销售成本430万元，销售费用80万元，管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出3万元(其中缴纳税收滞纳金1万元)，按税法规定缴纳增值税90万元，消费税及附加7.20万元。

　　(3)2008年经税务机关核定的亏损为30万元。

　　已知该企业适用的企业所得税税率为25%。

　　要求：

　　(1)计算该企业2009年度应纳税所得额，并列出计算过程;

　　(2)计算该企业2009年度应纳所得税税额，并列出计算过程。

　　答案：(1)该企业2009年度应纳税所得额

　　收入总额=产品销售收入+接受捐赠收入+租金收入+国债利息收入

　　=800+40+50+10=900(万元)

　　各准予扣除项目金额=产品销售成本+销售费用+管理费用+财务费用+(营业外支出-滞纳金)+除增值税外的其他税金

　　=430+80+20+10+(3-1)+7.2=549.2(万元)

　　该企业2009年度应纳税所得额

　　=收入总额-免税收入-各项扣除项目金额-上年亏损

　　=900-10-549.2-30=310.8(万元)

　　(2)该企业2009年度应纳所得税额

　　=应纳税所得额×税率=310.8×25%=77.7(万元)

　　3、某企业2009年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在甲、乙两国设有分支机构(我国与甲、乙两国已经缔结避免双重征税协定)，在甲国分支机构的应纳税所得额为60万元，甲国企业所得税税率为20%;在乙国的分支机构的应纳税所得额为40万元，乙国企业所得税税率为30%。假设该企业在甲、乙两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按甲、乙两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在甲、乙两国均缴纳了12万元的企业所得税。

　　要求：计算该企业汇总时在我国应缴纳的企业所得税税额。

　　答案：(1)该企业按我国税法计算的境内、境外所得的应纳税额。

　　应纳税额=(200+60+40)×25%=75(万元)

　　(2)甲、乙两国的扣除限额。

　　甲国扣除限额=75×[60÷(200+60+40)]=15(万元)

　　乙国扣除限额=75×[40÷(200+60+40)]=10(万元)

　　在甲国缴纳的所得税为12万元，低于扣除限额15万元，可全额扣除。

　　在乙国缴纳的所得税为12万元，高于扣除限额10万元，其超过扣除限额的部分2万元当年不能扣除。

　　(3)汇总时在我国缴纳的所得税=75-12-10=53(万元)。