初级会计职称考试《经济法基础》 第三章 营业税法律制度
知识点七、城市维护建设税
具有附加税性质和具有特定目的两个特点
(一)纳税人是指负有缴纳“三税”(增值税、消费税和营业税)义务的单位和个人,从2010年12月1日开始,外商投资企业、外国企业与外籍人员也缴纳城建税和教育费附加。
(二)税率
1.纳税人所在地为市区的,7%;县城、镇的,5%;不在市区、县城或者镇的,1%。
2.其它规定:
(1)由受托方代征代扣"三税"的单位和个人,其代征代扣的城建税按照受托方所在地适用税率。
(2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳"三税"的,其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行。
(3)县政府设在城市市区,其在市区设立的企业,按照市区规定税率计算纳税。
(三)计税依据
纳税人实际缴纳的“三税”税额。纳税人因违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款,不作为城市维护建设税的计税依据,但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时,应同时对其城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款。
(四)税收优惠
1.对出口产品退还增值税、消费税的,不退还已缴纳的城市维护建设税。——出口不退
2.海关对进口产品代征的增值税、消费税,不征收城市维护建设税。——进口不征
3.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,对随“三税”附征的城市维护建设税,一律不予退(返)还。
(五)纳税期限、地点
1.纳税地点:纳税人缴纳“三税”的地点,就是该纳税人缴纳城建税的地点。注意特殊。
2.纳税期限
城建税的纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。
单项选择题
◎根据税法规定,下列关于城建税的说法错误的是( )。
A.城市维护建设税属于特定目的税
B.城市维护建设税属于附加税
C.城市维护建设税的计税依据为实际收取的增值税、营业税、消费税税额
D.城市维护建设税的计税依据是应当收取的增值税、营业税、消费税税额
【正确答案】:D
【答案解析】:本题考核城建税的相关知识。城市维护建设属于特定目的税,是一种附加税,其计税依据是实际收取的增值税、营业税、消费税税额。
多项选择题
◎根据现行规定,下列属于城建税的纳税人的是( )。
A.事业单位
B.私营企业
C.个体工商户
D.外国企业
【正确答案】:ABCD
【答案解析】:本题考核城市维护建设税的纳税人。根据现行规定,事业单位、私营企业、个体工商户以及外国企业都属于城建税的纳税人。